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會計基礎一般分為兩種：

(1)權責發生制（我國政府會計制度採行）
(2)現金收付制

依商業會計法第10條規定：「會計基礎採用權責發生制；在平時採用現金收付制者，待決算時，應照權責發生制予以調整。」

所謂「權責發生制」，係指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即行入帳。決算時收益及費用，並按其應歸屬年度作調整分錄。
所稱「現金收付制」，係指收益於收入現金時，或費用於付出現金時，始行入帳。
由上可知，商業會計法中所稱之商業，依法均應採權責發生制為會計基礎，縱使平時採現金收付制，決算時，仍應依權責發生制調整，沒有例外。

營利事業所得稅查核準則第64條規定，除會計基礎經核准採用現金收付制者外，應於年度決算時，就估列數字以「應付費用」科目列帳，但年度決算時，因特殊情形無法確知之費用或損失，得於確知之年度以過期帳費用或損失處理。倘其費用或損失非在當年度無法確知者，即無適用之餘地，自不得於次年度以過期帳列支。
會計基礎採權責發生制之營利事業，於年度決算時，其費用或損失之原因已發生，惟因特殊情形無法在當年度確知其數額者，始得於確知年度以過期費用或損失處理，籲請營利事業應正確記載帳證及辦理營所稅申報，以免遭剔除費用或損失